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新世界线上娱乐网址_「本报专稿」《上海营改增5年试点成效分析报告》:宏观视角审视营改增

日期:2020-01-10 13:04:31    阅读次数:4873    保护视力色:       
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新世界线上娱乐网址_「本报专稿」《上海营改增5年试点成效分析报告》:宏观视角审视营改增

新世界线上娱乐网址,上海作为全国首个开展营改增试点的城市,自2012年1月1日至今已逾5年。近日,上海财经大学公共政策与治理研究院胡怡建教授团队历时半年时间,充分利用大数据、互联网技术,全面分析评估了上海营改增5年实施情况及成效,形成了《上海营改增5年试点成效分析报告》。

营改增先行先试

上海发挥示范引领作用

在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期,将增值税制度引入服务领域,消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端,不仅是完善我国税制的必然选择,也是促进现代服务业发展,培育经济增长新动能的迫切需要。自2012年营改增在上海先行试点,到2016年营改增试点全面实施,上海对我国营改增起到了先行先试、示范引领和积极推动作用。

数说减负效应

上海营改增5年减税近2000亿

营改增消除了重复征税,形成了完整的税收抵扣链条,改革效果主要体现在全行业实现减负、减税额增加、减负率提高和税负率降低等指标。自2012年实施营改增试点以来,上海营改增5年累计减税总额达1967.3亿元,并呈现逐年递增的态势。说明随着营改增向纵深发展,减税效果逐步得以体现,总体减负成效显着。

宏观视角审视营改增

当好经济发展促进派

营改增在带动投资、消费和净出口增长的同时,顺应了经济发展的新常态,成为我国推进供给侧结构性改革最为实在有效的重要举措之一。由于避免了重复征税,减轻了行业税收负担,消除了服务业发展的税收制度性障碍,对于上海加快服务业发展,形成以服务经济为主体的产业结构,起到了重要促进作用。上海2012年实施营改增试点后,经济结构持续优化,2011年~2016年,第一产业占比由0.7%降为0.4%;第二产业占比由41.3降为29.1%;第三产业占比由58%提高至70.5%,并逐年上升。

激发微观主体活力

促进企业转型升级

营改增后企业外购设备和不动产增值税允许抵扣,对企业加快设备更新和商业不动产购置产生较大激励效应。营改增不仅降低了税负,更拉长了产业链,推动主辅分离发展,促进企业做大做强,并对企业创新驱动、转型发展具有积极推进作用。特别是对小规模纳税人适用3%征收率简易征税,有利于减轻小规模企业税负。

《上海营改增5年试点成效分析报告》要点

◎研究报告要点◎

自2012年1月1日上海部分行业营改增试点至今已5年,营改增由不为人知到深入人心,取得了完善税制、企业减负、经济转型、体制优化和促进管理等方面的积极成效,成为我国全面深化经济体制改革中的亮点,也成为取得卓有成效改革项目之一。

一、营改增宏观减负效应。主要体现在全行业实现减负、减税额增加、减负率提高和税负率降低等指标。营改增减负效应既要看试点企业,更要看产业链。

1.全行业实现减负。2016年5月~12月,4大行业减负与持平373102户,占96.42%,增负13871户,占3.58%。4大行业应纳税额868.1亿元,实施营改增试点企业直接减负总额201.6亿元,减负幅度18.85%。26个细分行业均实现了全面减负。

2.减税额逐年增加。自2012年实施营改增试点以来,5年累计减税总额高达1967.3亿元。2012年~2016年,各年度减税额分别为135.6亿元、251.1亿元、354亿元、386.7亿元和839.9亿元。随着营改增向纵深发展,减税成效逐步得以体现,总体减负成效显着。减税主要来自于三个方面:试点企业5年累计减税 869.5亿元,占减税总额44.20%;部分跨境服务出口由征税改为退免税,累计减税162亿元,占减税总额8.23%;下游企业新增抵扣,5年累计减税935.9亿元,占减税总额47.57%。

3.减负率逐年提高。上海3+7行业自2012年实施营改增以来,随改革推进深化,减负率逐年提升,2012年~2016年直接减负率分别为15.78%、21.84%、23.84%、26.94%和40.90%。4大行业2016年5月~12月累计减负率逐季提升,2季度13.35%,2~3季度17.15%,2~4季度18.85%。

4.税负率逐季降低。2016年5月~12月,3+7行业和四大行业累计税负率呈下降趋势,2季度1.83%,2~3季度1.47%,2~4季度1.50%。

5.产业链减负更为显着。营改增减负不但体现在试点企业,产业链减负效果更为显着。2012年1月至2016年4月,3+7行业合计减负额456.6亿元,3+7行业试点企业为下游原增值税纳税人减负647.1亿元,下游原增值税纳税人减负是试点企业1.42倍。2016年5月~12月,3+7行业和4大行业合计减负412.9亿元,3+7行业和4大行业试点企业为下游原增值税纳税人减负305.8亿元,下游原增值税纳税人减负是试点企业74%。

二、营改增宏观经济效应。主要反映在经济增长、结构优化、产业转型和居民福利四个方面。

1.经济增长效应。主要是通过中性税收、结构性减税、优化资源配置,提高资源配置效率的正向效应。通过营改增带动投资、消费和净出口的增长来带动我国gdp增长的同时,能顺应经济新常态要求,有利于供给侧改革。

2.结构优化效应。主要是在合理引导产业分工与深化协作基础上,通过促进结构优化、层次提升、重点产业发展,来实现结构优化。在营改增助力下,上海经济结构调整优化效果显着,经济内生动力已经显现。

3.产业转型效应。全面实施营改增也顺应了企业体制机制转变的内在要求,促进了产业主辅分离、服务外包、总部集聚和服务制造等组织结构调整和方式转变,从而提升企业经营效益。

4.居民福利效应。营改增从总体上降低了我国家庭税负,使低收入者从改革中得益高于高收入者,使收入不平等程度有所改善。

三、营改增微观经济效应。可归纳为:议价能力提升、设备更新加快、组织结构优化、竞争能力增强、境外业务拓展等六个方面。以下案例印证了营改增对企业微观影响的上述六方面影响和效果。

1.春秋航空公司:2012年~2016年,由于营改增减税5.9亿元左右,从开航初期仅拥有3架飞机到截至2016年12月底有66架飞机,净利润从四五亿元到十几亿元,营改增期间5年经营运作规模翻番。公司反映营改增实施后大幅减负增利,促进了公司大幅投资和企业持续平稳发展。

2.百度(中国)有限公司:2012年~2016年5年减税高达4.1亿元。2016年公司全年取得进项税1.5亿元,其中购置固定资产进项税1.3亿元,占89.90%,减税高达1.0亿元,减负率46.66%。企业又把减税资金主要用于设备更新和研发,从而有效促进了公司良性循环发展。

3.上海优刻得信息科技有限公司:作为国内排名前三的基础云计算服务(iaas)提供商,2013年~2016年,按营业税需缴纳近0.4亿元,而营改增后进项税大于销项税,4年均处于零纳税期。对于前期需大量it基础设施建设包括服务器购买和数据中心租赁投入的云计算服务,营改增税收政策,使该行业将享受的税收优惠再反哺投入到基础设施建设,加快投资步伐,来追赶国际领先的云计算巨头。

4.上海华为技术有限公司:华为公司研发中心一直以产品销售养研发服务,想研发独立但受困于营业税重复征税。营改增后把销售业务全部剥离上交总部,同时向公司总部提供研发服务并收取研发服务费。虽获得与研发业务相关营业收入要缴纳增值税,但可在总部抵扣,促进了上海华为研发中心研发服务快速发展。

5.上海文广集团:营改增后根据增值税抵扣制度特点,加快推进节目制作和播放分离改制。其下属东方传媒有限公司如今已发展为制作、播出和服务产业链齐全的文化产业集团,播出公司向制作公司采购节目,制作和播出公司营业收入缴纳增值税可环环抵扣,不再重复征税。营改增不仅拉长产业链,有助于专业化分工,更涵养了税源。近年来东方传媒加大市场化运营,拓展对外服务,年均增长达到20%。

全面实施营改增是一项合理税收制度、落实企业减税、促进经济转型的系统性改革,在政策导向上需要把握好改制、减税、转型之间的关系。破解改革进程中的难题,还需要在立法、改制和管理上深化推进。

自2012年1月1日上海部分行业营改增试点,到2016年5月1日全面实施营改增试点,5年来,营改增已由不为人知到深入人心,并取得了完善税制、企业减负、经济转型、体制优化和促进管理等方面的积极成效,已成为我国全面深化经济体制改革的亮点,也成为取得卓有成效改革项目之一。上海在我国营改增试点推进中,配合中央制定营改增方案,提交营改增实施管理办法,设计营改增征收管理系统,启动营改增财政专项基金,做好体制、税制、管理、财力等改革保障,确保营改增企业全面减负,为在全国范围内实施营改增试点发挥了很好的示范和引领作用,提供了可复制、可推广的经验,主要取得以下成效。

》》》》报告全文详见中国税务报2017年3月6日b1、b2、b3版

作者:上海财经大学公共政策与治理研究院 执笔 胡怡建 田志伟

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